Главная | Реорганизация предприятия и налоговые проверки

Реорганизация предприятия и налоговые проверки


Учитывая, что в силу ст. Требования о представлении документов информации , решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки, акт налоговой проверки и др. Например, в случае, если проверяемая организация до составления акта проверки реорганизована в форме присоединения к другой организации и в отношении этой организации также проводилась выездная налоговая проверка, в актах этих проверок, составляемых в отношении организации-правоприемника, указывается, что один акт составлен в части деятельности присоединенной организации, а второй акт составлен без учета деятельности присоединенной организации п.

Арбитражная практика также подтверждает, что в обязанность инспекции не входит прекращение выездной налоговой проверки после присоединения проверяемой организации к другой. В связи с чем признают правомерность оформления акта выездной налоговой проверки и решения по ней в отношении правопреемника в случае, если на момент их составления реорганизация общества была завершена см.

Из письма в редакцию

Более того, суды приходят к выводу, что уведомления о необходимости обеспечения ознакомления с документами и требования о предоставлении документов, адресованные организации-правопредшественнику и не исполненные им, в силу НК РФ подлежат исполнению правопреемником и не требуют их повторного направления последнему постановление АС Западно-Сибирского округа от К аналогичным выводам приходят суды и в случае реорганизации в других формах, например: Отметим, что налогоплательщики попытались оспорить конституционность положения п.

Однако КС РФ признал позицию налогоплательщиков неправомерной, указав, что такое правовое регулирование установлено с учетом возникающего в процессе реорганизации перехода обособленного имущества организации-правопредшественника, которым она должна отвечать по своим обязательствам, к организации-правопреемнику, что позволяет эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога определения КС РФ от Соответственно, реорганизация не является обстоятельством, в связи с которым юридическое лицо может избежать выездной проверки.

Удивительно, но факт! Об этом пойдет речь в нашей статье.

Налоги и взносы" — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным налогам, а также по вопросам проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на сентябрь г.

Налоги и взносы При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д.

Удивительно, но факт! А как быть, если Генеральный директор у нотариуса заявление заверил, в налоговую инспекцию сведения о начале присоединения, а потом решил уволиться.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Применяя этот механизм можно расширить сферу деятельности, увеличить прибыль или объем продаж, иными словами оптимизировать бизнес. Но с другой стороны, реорганизация это сложный процесс, обладающий рядом особенностей в сфере налогообложения и взаимодействия с налоговыми органами.

Реорганизация предприятия: налоговые проверки

Реорганизация может производиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования ч.

Во всех случаях она производится по решению учредителей, либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. Исключение могут составлять случаи, когда реорганизация юридического лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда см. Основания перехода прав и обязанностей возникновение нового общества путем передачи ему всех прав и обязанностей двух или нескольких обществ с прекращением последних Бесплатная юридическая консультация: При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица ч.

Передаточный акт и разделительный баланс — это обязательные документы при реорганизации юридических лиц. Они утверждаются учредителями юридического лица органом, принявшим решение о реорганизации юридических лиц , и представляются вместе с учредительными документами для государственной регистрации вновь возникших юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы существующих юридических лиц.

Их непредставление, а также отсутствие в них положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица влекут отказ в государственной регистрации вновь возникших юридических лиц ч. Форма передаточного акта законодательством не установлена, поэтому организация может разработать ее самостоятельно. Разделительный баланс составляют на основе обычной формы бухгалтерского баланса, утвержденной Минфином России Приказ Минфина РФ от А также в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 23 НК, организация, приняв решение о реорганизации, обязана сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета Форма N С, утверждена Приказом ФНС от 9 июня г.

С этого момента налоговый орган может назначить выездную налоговую проверку, которая может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки п. В этом состоит отличие от обычных условий, при которых налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период п.

Процедура ликвидации

А правомерно ли назначение выездной проверки после прекращения процесса реорганизации и регистрации нового юридического лица? Это правило касается только правопреемников, после внесения записи в единый государственный реестр налогоплательщиков о прекращении существования юридического лица налоговый орган не может проводить проверку такого юридического лица Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от Передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, в том числе правопреемство распространяется и на обязанность по уплате налогов п.

Причем исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику обстоятельства неисполнения исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанностей по уплате налогов.

При этом правопреемник должен уплатить все пении штрафы, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям п. Если до реорганизации компанией были допущены какие-либо нарушения в области ведения налогового учета, то ответственность также переходит к правопреемнику. Налоговый орган, проводивший проверку, не обязан сообщать правопреемнику о рассмотрении материалов проверки реорганизованной организации, если ранее саму организацию налоговые органы известили надлежащим образом Постановление Президиума ВАС РФ от В соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Срок хранения финансовых документов организации данные бухгалтерского, налогового учета, другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов; составляет четыре года пп. Отметим, что налоговый кодекс и законодательство о бухгалтерском учете п. Единого документа, который бы устанавливал порядок и сроки хранения в настоящее время не издан, поэтому в своей работе можно придерживаться Приказа Министерства культуры РФ от 25 августа г.

Итак, вашу организацию решили проверить.

Удивительно, но факт! В заключение скажем, что согласно пп.

Руководитель налогового органа, проводящего проверку выносит решение о проведении выездной налоговой проверки. Форма решения утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 25 декабря г. Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения: Лицо, проводящее проверку вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Порядок их истребования и представления регламентируется Приказ Федеральной налоговой службы от 31 мая г. Документы предоставляются в виде заверенных руководителем компании копий, в случае необходимость налоговый орган может запросить ознакомление с подлинниками документов.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования п. В тех случаях, когда для проведения проверки недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы, при изъятии таких документов обязательно изготовляются копии, которые заверяются лицом, проводящим проверку и передаются лицу, у которого они изымаются.

Если до реорганизации компанией были допущены какие-либо нарушения в области ведения налогового учета, то ответственность также переходит к правопреемнику. Налоговый орган, проводивший проверку, не обязан сообщать правопреемнику о рассмотрении материалов проверки реорганизованной организации, если ранее саму организацию налоговые органы известили надлежащим образом Постановление Президиума ВАС РФ от В соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Срок хранения финансовых документов организации данные бухгалтерского, налогового учета, другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов; составляет четыре года пп.

Удивительно, но факт! В свою очередь, реорганизация в форме присоединения — это прекращение деятельности только присоединяемой компании или нескольких присоединяемых компаний с передачей всех обязанностей и прав юридическому лицу, к которому осуществляется присоединение.

Отметим, что налоговый кодекс и законодательство о бухгалтерском учете п. Единого документа, который бы устанавливал порядок и сроки хранения в настоящее время не издан, поэтому в своей работе можно придерживаться Приказа Министерства культуры РФ от 25 августа г.

N "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения", тем более, что Решением ВАС РФ от 21 февраля г. Основными мерами защиты ПД, используемыми Оператором, являются: Назначение лица, ответственного за обработку ПД, которое осуществляет организацию обработки ПД, обучение и инструктаж, внутренний контроль за соблюдением учреждением и его работниками требований к защите ПД.

Удивительно, но факт! Ликвидационный баланс при этом не составляется, только промежуточная отчетность.

Разработка политики в отношении обработки персональных данных. Установление индивидуальных паролей доступа сотрудников в информационную систему в соответствии с их производственными обязанностями.

Применение средств защиты информации, прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия. Сертифицированное антивирусное программное обеспечение с регулярно обновляемыми базами.

Удивительно, но факт! В них упоминается, что каких-либо специальных правил, касающихся проведения выездной налоговой проверки уже реорганизованного юридического лица НК РФ не предусматривает.

Соблюдение условий, обеспечивающих сохранность ПД и исключающих несанкционированный к ним доступ. Обнаружение фактов несанкционированного доступа к персональным данным и принятие мер.

Энциклопедия решений. Выездная налоговая проверка при реорганизации юридического лица

Восстановление ПД, модифицированных или уничтоженных вследствие несанкционированного доступа к ним. Обучение работников Оператора, непосредственно осуществляющих обработку персональных данных, положениям законодательства РФ о персональных данных, в том числе требованиям к защите персональных данных, документам, определяющим политику Оператора в отношении обработки персональных данных, локальным актам по вопросам обработки персональных данных.

Осуществление внутреннего контроля и аудита.

Основные права субъекта ПД и обязанности Оператора 1. Основные права субъекта ПД. Субъект имеет право на доступ к его персональным данным и следующим сведениям: Пользователь Сайта может в любое время отозвать свое согласие на обработку ПД, направив электронное сообщение по адресу электронной почты: Гамарника, дом 72, офис После получения такого сообщения обработка ПД Пользователя будет прекращена, а его ПД будут удалены, за исключением случаев, когда обработка может быть продолжена в соответствии с законодательством.

Особенности обработки и защиты данных, собираемых с использованием сети Интернет 1. Если у фирмы большая история и множество контрагентов, полноценное выполнение названных пунктов особенно последнего довольно затруднительно. Поэтому в какой-то мере наличие четко прописанных ликвидационных процедур облегчает задачу: Другой вопрос, сколько на это потребуется сил и времени.

Но самостоятельно или с помощью специалистов владелец должен добиться выполнения всех пунктов, в противном случае ликвидация окажется самообманом и не будет иметь юридической силы со всеми вытекающими последствиями.

Процедура ликвидации Для полного прекращения деятельности компании необходимо предпринять следующие действия: Принятие решения о прекращении деятельности; В течение трех дней со дня принятия решения о нем и о создании ликвидационной комиссии информируется ИФНС.

Реорганизация — это прекращение деятельности юридического лица с одновременным созданием новой организации либо нескольких новых. Эта процедура влечет за собой огромное количество юридических последствий, причем большая часть из них связана с уплатой налогов.

Удивительно, но факт! Реорганизация — это прекращение деятельности юридического лица с одновременным созданием новой организации либо нескольких новых.

Налоговые последствия реорганизации Компания, готовящаяся к реорганизации, еще на начальном этапе должна уведомить об этом налоговые органы по месту регистрации с помощью формы С Сразу же после этого ФНС может санкционировать проведение выездной налоговой проверки, причем она выполняется вне зависимости от даты и причины проведения предыдущей.



Читайте также:

  • Скидка по штрафам за нарушение пдд
  • Нотариальное удостоверение раздела имущества
  • Форма письма для реструктуризации долга в банке
  • Усыновление детей из дома ребенка хабаровск